銀座K.T.C税理士法人

＜1＞免税事業者等からの課税仕入れに係る経過措置

＜2＞経過措置（80％控除可）期間内で、支払時に対価に含めた場合の仕訳例

福利厚生費（本体価格10万円、消費税率10％）を支払った場合
[支払時]
（借方）福利厚生費　102,000円　
（貸方）現金　110,000円
仮払消費税　　8,000円
仕入税額控除が制限される2千円を支払時に福利厚生費に計上しております。

＜3＞経過措置（80％控除可）期間内で、決算時に雑損失として計上する場合の仕訳例

福利厚生費（本体価格10万円、消費税率10％）を支払った場合
[支払時]
（借方）福利厚生費　100,000円　
（貸方）現金　110,000円
仮払消費税　10,000円
[決算時]
（借方）雑損失　2,000円　　　　
（貸方）仮払消費税　2,000円
仕入れ税額控除が制限される2千円を決算時に雑損失に計上しております。2千円は福利厚生費の額に含めて処理すべきところ、決算時に雑損失として計上することで損金算入していることに変わりないため、結果的に申告調整不要となります。